資金繰計画書は、利益計画と資金運用計画を統合して構築されるものであり、その役割は未来の資金管理を正確に行うことにあります。このため、利益計画や資金運用計画が変更されない限り、資金繰計画を変更する必要はありません。資金繰計画を理解し、活用することで、経営における意思決定の精度を高めることが可能です。
1. 資金繰計画と予測の違い
1.1 計画と予測の本質的な違い
計画通りに進まないからといって、むやみに資金繰計画を変更することは誤りです。資金繰計画を頻繁に変更すると、計画ではなく単なる資金繰り予測に堕してしまいます。
結果として、経営計画との連動性が失われ、資金繰り予測が独走する形になりかねません。
資金繰計画の本来の目的は、利益計画や資金運用計画と整合性を保ちながら、資金収支の実態を的確に把握することです。
2. 資金繰計画における差異の管理
利益計画と実績の差異が資金繰り計画に与える影響は、以下の三つの要素に分類されます：
2.1 収益（加工高または粗利益）の変動
売上高が変動すれば、加工高や粗利益も変化します。この変動額は次の式で計算されます：
- 計算式: 売上高の差異 × 加工高比率
- 例: 加工高比率が40％の場合、売上高が100万円減少すると加工高は40万円減少します。この減少分は翌月以降の資金不足として現れます。
2.2 現金支出の差異
現金支出の差異は、不足金充当と組み合わされて翌月繰越として反映されます。特に差異を意識する必要はなく、翌月繰越の数値を確認することで問題ありません。
2.3 不足金の充当
計画外の借入が発生した場合、その返済計画を資金繰計画に追加記入します。これにより、過不足額や不足金充当欄の差異金額が明確になります。
3. 差異の記入方法
資金繰計画に差異を反映する際のポイントは以下の通りです：
3.1 計画への追記
計画外の数字は、元の計画を消去せず、その上に新たな数値を並べて追記します。これにより、計画変更の履歴を視覚的に把握できます。
3.2 時間効率の向上
差異の記入作業は、通常5〜10分程度で完了します。毎月資金繰り予測を丸ごと書き換える作業に比べて、圧倒的に効率的です。
4. 資金繰計画の本質
資金繰計画の本質的な強みは、計画と実績が乖離した場合でも、その影響を的確に読み取れる点にあります。これは、資金繰計画が利益計画と資金運用計画の変形として成り立っているからです。
5. 資金繰計画の目的
資金繰計画の目的は、数か月先の資金状況を把握し、必要な対策を事前に講じることです。予測と実績を完全に一致させることではなく、未来の資金管理に焦点を当てることが重要です。
まとめ
資金繰計画は、利益計画や資金運用計画を基盤に作成されるものであり、企業の資金管理を効率化するための不可欠なツールです。計画と実績の差異を適切に管理し、その影響を計画に反映させることで、経営計画全体の整合性を維持することができます。
資金繰計画を単なる予測に終わらせず、本来の目的である未来の資金管理に活用することが、企業の持続的な成長を支える鍵となるのです。
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