有価証券の購入と売却

2024年12月28日

有価証券を購入したとき

有価証券を購入する際は、保有目的に応じた勘定科目（例：売買目的有価証券、満期保有目的債券、子会社株式など）で処理します。取得原価には、有価証券の価額（購入代価）と付随費用（売買手数料）を含めます。

【購入時の計算方法】

株式の場合

1株あたりの購入単価（株価）に購入株数を掛けた金額に、購入手数料を加算します。

公社債の場合

1回あたりの購入単価に購入回数を掛けた金額に、購入手数料を加算します。

【例1】売買目的有価証券を購入

取引内容

A社株式10株を1株あたり100円で購入し、購入手数料100円を加算。
支払いは3営業日後。

仕訳

借方：売買目的有価証券　1,100円  
貸方：未払金　　　　　　1,100円

【例2】満期保有目的債券を購入

取引内容

B社社債（額面総額1,000円）を額面100円につき96円で購入。
購入手数料30円を加算。
支払いは普通預金口座から。

計算
購入金額 = 1,000円 × 96円 ÷ 100 = 960円
取得原価 = 960円 + 30円 = 990円

仕訳

借方：満期保有目的債券　990円  
貸方：普通預金　　　　　990円

【例3】子会社株式を購入

取引内容

C社株式80株を1株あたり50円で購入。
購入手数料100円を加算。
支払いは普通預金口座から。C社は子会社に該当。

計算
購入金額 = 80株 × 50円 = 4,000円
取得原価 = 4,000円 + 100円 = 4,100円

仕訳

借方：子会社株式　4,100円  
貸方：普通預金　　4,100円

【例4】その他有価証券を購入

取引内容

D社株式10株を1株あたり200円で購入。
購入手数料100円を加算。
支払いは3営業日後。

計算
購入金額 = 10株 × 200円 = 2,000円
取得原価 = 2,000円 + 100円 = 2,100円

仕訳

借方：その他有価証券　2,100円  
貸方：未払金　　　　　2,100円

有価証券を売却したとき

売却時には、有価証券の帳簿価額を資産勘定から減少させます。売却価額と帳簿価額との差額は「有価証券売却益（収益）」または「有価証券売却損（費用）」で処理します。

【例5】売却益の場合

取引内容

売買目的で保有するX社株式10株（帳簿価額2,000円）を1株あたり230円で売却。
売却代金は現金で受領。

計算
売却価額 = 10株 × 230円 = 2,300円
帳簿価額 = 2,000円
売却益 = 2,300円 – 2,000円 = 300円

仕訳

借方：現金　　　　　　　2,300円  
貸方：売買目的有価証券　2,000円  
　　　有価証券売却益　　300円

【例6】売却損の場合

取引内容

売買目的で保有するY社社債（帳簿価額970円）を額面100円につき95円で売却。
売却代金は現金で受領。

計算
売却価額 = 1,000円 × 95円 ÷ 100 = 950円
帳簿価額 = 970円
売却損 = 970円 – 950円 = 20円

仕訳

借方：現金　　　　　　　950円  
　　　有価証券売却損　　20円  
貸方：売買目的有価証券　970円

【例7】平均原価法での売却

取引内容

Z社株式200株（1株あたり500円で100株、520円で100株購入）。
150株を1株あたり525円で売却。
売却代金は月末に受領。

計算
平均原価 = （500円 × 100株 + 520円 × 100株） ÷ 200株 = 510円
帳簿価額 = 150株 × 510円 = 76,500円
売却価額 = 150株 × 525円 = 78,750円
売却益 = 78,750円 – 76,500円 = 2,250円

仕訳

借方：未収入金　　　　　78,750円  
貸方：売買目的有価証券　76,500円  
　　　有価証券売却益　　2,250円