決算整理とは？

決算整理とは、企業が決算を行う際に、財務諸表を正確に作成するために、期末時点の取引を調整・記録する会計処理のことです。日々の記録だけでは反映されない取引や、期間の対応関係を正確に示すために行われます。

決算整理の目的

正確な財務諸表の作成

• 資産、負債、収益、費用の状況を正確に反映させる。

期間損益の適正化

• 当期の収益と費用を適切に対応させ、正確な利益を計算する。

税務申告の準備

• 法令に基づいた正しい税額を算出するための基礎を作る。

決算整理の流れ

資料収集

• 売掛金、買掛金、棚卸商品、固定資産などの残高を確認。

試算表の作成

• 決算整理前の試算表を作成し、全体の数値を把握。

調整仕訳の入力

• 上記の決算整理項目を仕訳として入力。

決算整理後の試算表作成

• 調整後の試算表を作成して再確認。

財務諸表の作成

• 貸借対照表、損益計算書などを作成。

決算整理のメリット

正確な財務諸表作成

• 期間損益を適切に計算し、正確な財務情報を提供します。

税務リスクの軽減

• 法令に基づく正しい税額計算が行えるため、税務調査への対応がスムーズになります。

経営判断の基礎

• 正確な決算データを基に、次期の経営計画や意思決定が行えます。

決算整理時の注意点

資料の整合性

• 各種帳簿や伝票、実地棚卸の結果が一致しているか確認します。

仕訳漏れの防止

• 未収収益や未払費用など、漏れが発生しやすい項目に注意。

適切な評価基準の適用

• 棚卸資産や固定資産の評価方法を統一し、適切に適用します。

税法遵守

• 最新の税法を確認し、引当金や減価償却費の計算が適切かを確認します。

3級で学習する決算整理項目

1. 現金過不足の処理
   • 帳簿残高と実際有高が一致しない場合の調整。原因が判明した場合には正しい科目に振り替えます。
2. 当座借越勘定への振り替え
   • 当座預金のマイナス残高を「当座借越勘定」（負債）に振り替えます。
3. 貯蔵品勘定への振り替え
   • 未使用の消耗品や切手などを「貯蔵品」（資産）に振り替えます。
4. 貸倒引当金の設定
   • 売掛金や受取手形の一部が回収不能になる可能性に備えて「貸倒引当金」（負債）を計上します。
5. 有形固定資産の減価償却
   • 建物や備品などの固定資産の使用による価値の減少を「減価償却費」（費用）として計上します。
6. 売上原価の算定
   • 売上高に対応する原価を計算するため、期首商品棚卸高、当期仕入額、期末商品棚卸高を用いて「売上原価」を算定します。
7. 消費税の納付額の計算
   • 「仮受消費税」（負債）から「仮払消費税」（資産）を差し引いて納付すべき消費税額を算定します。
8. 費用・収益の前払い・前受けと未払い・未収
   • 未経過分や未処理分の費用・収益を計上し、適切な会計期間に配分します（例: 前払費用、未収収益）。
9. 法人税等の計上
   • 当期の所得に基づいて法人税や住民税を計算し、未払い分を「未払法人税等」（負債）として計上します。

次のステップ

各項目の具体的な処理方法を確認していきましょう。これにより、決算整理の流れと処理方法を体系的に理解できます。

まとめ

決算整理は、正確な財務諸表を作成し、税務申告や経営判断を支えるための重要なプロセスです。漏れのない仕訳と適切な評価基準を用いて、収益や費用を正確に計上することで、企業の財務健全性を確保します。定期的な確認と適切な管理体制を構築することで、効率的で正確な決算整理が可能になります。