直接配賦法は、製造間接費や管理間接費などの補助部門費用を、補助部門同士の相互関係を考慮せずに、直接製造部門や原価対象に配賦する方法を指します。この方法は計算が簡単で迅速な原価計算が可能ですが、補助部門間の相互サービスを無視するため、精度に欠けることがあります。
直接配賦法の概要
定義
直接配賦法（Direct Allocation Method）は、補助部門が提供するサービスや費用を、他の補助部門には配分せず、直接製造部門や原価対象に配賦する方法です。
特徴
- 計算が簡単：補助部門間の相互関係を考慮しないため、配賦の手順が簡便。
- 相互関係を無視：補助部門同士でのサービス提供（例：動力部門が保全部門にサービス提供）を考慮しない。
- 迅速な計算が可能：中小企業や簡易的な原価計算に適している。
直接配賦法の適用例
- 小規模製造業
- 補助部門間の相互サービスが少なく、簡易的な原価計算で十分な場合。
- 簡易的なコスト分析
- 詳細な配賦が必要ない場合。
- 初期段階の予算管理
- 製造コスト全体をざっくりと把握するため。
直接配賦法の計算方法
基本手順
- 補助部門費用の集計
- 各補助部門の発生費用を集計。
- 配賦基準の選定
- 配賦のための基準を決定（例：作業時間、使用面積、電力消費量など）。
- 製造部門への直接配賦
- 補助部門費用を、設定した基準に基づき製造部門や原価対象に配分。
配賦額の計算式
[
\text{配賦額（製造部門）} = \text{補助部門費用} \times \frac{\text{製造部門の配賦基準値}}{\text{全配賦基準値}}
]
計算例
データ
- 補助部門（動力部門）の総費用：100,000円
- 配賦基準：電力消費量（kWh）
- 製造部門A：400kWh
- 製造部門B：600kWh
- 合計：1,000kWh
ステップ1：配賦額の計算
- 製造部門Aへの配賦：
[
\text{配賦額（A）} = 100,000 \times \frac{400}{1,000} = 40,000 \, \text{円}
] - 製造部門Bへの配賦：
[
\text{配賦額（B）} = 100,000 \times \frac{600}{1,000} = 60,000 \, \text{円}
]
直接配賦法のメリットとデメリット
メリット
- 計算が簡単
- 補助部門間の相互関係を無視するため、計算手順が簡潔。
- コスト削減
- 複雑な計算を省略でき、管理コストを抑えられる。
- 迅速な意思決定
- 短期間でコスト情報を把握できるため、迅速な経営判断が可能。
デメリット
- 精度に欠ける
- 補助部門間のサービスを無視するため、正確な原価計算が難しい。
- 不公平な配賦
- 補助部門のコストが製造部門に過剰または過小配賦されるリスク。
- 大規模な組織には不向き
- 補助部門間の相互関係が複雑な場合、現実と乖離した結果となる。
他の配賦方法との比較
| 項目 | 直接配賦法 | 階段式配賦法 | 相互配賦法 |
|---|---|---|---|
| 相互サービスの考慮 | 無視 | 一部考慮 | 完全に考慮 |
| 計算の簡単さ | 簡単 | 中程度 | 複雑 |
| 精度 | 低い | 中程度 | 高い |
| 適用範囲 | 簡易計算や小規模企業に適用 | 中規模企業や詳細分析に適用 | 大規模企業や高精度分析に適用 |
直接配賦法を採用する際のポイント
適用条件
- 補助部門間の相互サービスが少ない場合。
- 簡易的なコスト計算で十分な場合。
改善策
- 補助部門間の相互関係が強い場合には、階段式配賦法や相互配賦法への移行を検討。
- 配賦基準を適切に設定し、公平性を確保。
直接配賦法の活用場面
1. 小規模製造業
- 補助部門の数が少なく、相互関係も希薄な場合。
2. 管理コストの抑制
- 短期間で原価を計算し、詳細な分析が不要な場合。
3. 初期段階の分析
- 製造原価の大まかな把握を目的とする場合。
まとめ
直接配賦法は、補助部門間の相互関係を考慮せずに、簡易的に製造部門や原価対象に費用を配分する方法です。その簡便さから、小規模企業や迅速なコスト計算を必要とする場面で広く活用されています。
ただし、精度を重視する場合や補助部門間の相互サービスが重要な役割を果たす場合には、階段式配賦法や相互配賦法など、より精緻な方法を検討することが推奨されます。企業の規模や目的に応じて、適切な配賦方法を選択することが成功の鍵です！
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