資金繰計画は、利益計画と資金運用計画を統合して構築されるべきものであり、その目的は未来の資金管理を正確に行うことにあります。
計画通りに進まないことがあっても、資金繰り計画を安易に変更するのではなく、実績との差異を適切に把握し、計画に反映させる仕組みを構築することが重要です。
1. 資金繰り計画の基盤と役割
資金繰り計画は、利益計画と資金運用計画に基づいて作成されます。このため、これらの計画が変更されない限り、資金繰り計画も基本的には変更されるべきではありません。
計画と予測の違い
資金繰り計画をむやみに変更すると、単なる資金繰り予測に堕してしまい、経営計画全体との連動性が失われます。
資金繰り計画の本質は、予測と実績の差異を正確に把握し、それに応じた対応を取ることにあります。
目的
資金繰り計画の目的は、数か月先の資金不足を予測し、事前に必要な対策を講じることです。
過去の帳尻合わせをするためのツールではありません。
2. 利益計画と実績の差異の影響
資金繰り計画には、利益計画と実績の差異が直接的な影響を及ぼします。この差異を的確に把握し、計画に反映させることが、計画の有効性を保つための鍵となります。
2.1 差異の分類
利益計画と実績の差異は、以下の三つに分類されます。
収益（加工高または粗利益）
売上高の変動は、加工高や粗利益に影響を与えます。この変動額は、「売上高の差異 × 加工高比率」で計算されます。
- 例: 加工高比率40％の場合、売上高が100万円減少すれば、加工高は40万円減少します。
- 影響: 減少分は翌月以降の資金不足として現れるが、資金繰り計画上では全額を翌月に反映させる。
現金支出
現金支出の変動は、不足金充当と組み合わされて翌月繰越に反映されます。
不足金の充当
計画外の借入が発生した場合、その返済方法と金額は資金繰り計画に追加記載されます。
3. 計画への差異の反映
3.1 収益の差異の反映
売上高の実績が計画を下回った場合、その差異額を翌月の不足金充当欄に記載します。
例: 加工高比率40％で売上高が100万円減少した場合、翌月の不足金充当欄に40万円を追加記載。
3.2 現金支出と不足金の反映
- 現金支出の差異は、翌月繰越の過不足として自動的に反映されます。
- 計画外の借入については、返済計画を支出欄に追記します。
4. 計画の記入と管理のポイント
4.1 計画の追加記入
計画外の数字は、元の計画を消さずにその上に追記します。これにより、どの部分がどのように変化したのかを視覚的に把握できます。
4.2 差異の把握と対応
わずかな追加記入で差異を正確に把握できるため、資金繰り計画を毎月丸ごと書き換える必要はありません。
時間効率: 差異の記入は5〜10分で完了します。これにより、誤りを生じるリスクを最小限に抑えられます。
5. 資金繰り計画の本質的強み
資金繰り計画は、利益計画と資金運用計画を基盤として成り立っているため、計画と実績が乖離した場合でも、その影響を的確に読み取ることができます。これが資金繰り計画の最大の強みです。
まとめ
資金繰り計画の目的は、未来の資金状況を予測し、必要な対策を事前に講じることです。利益計画や資金運用計画と密接に関連付けられた資金繰り計画は、経営計画全体の一部として機能します。
計画と実績の差異を的確に把握し、それを反映させることで、企業の資金管理はより効率的で信頼性の高いものとなります。
計画の本質を見失わず、過去の数字の帳尻合わせに終始しない姿勢が、資金繰り計画を成功に導く鍵となるのです。
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