貸倒引当金の修正に関する連結修正仕訳

親会社の貸倒引当金の修正

• 背景
• P社がS社に対して持つ売掛金残高（当期末：500円、前期末：200円）。
• 貸倒引当金率：5%。
• 必要な連結修正

1. 前期末の売掛金（200円）にかかる貸倒引当金の修正を開始仕訳で行う。
2. 当期末の売掛金（500円）にかかる貸倒引当金の修正を期末仕訳で行う。

• 修正仕訳

1. 開始仕訳（期首）
   前期末の貸倒引当金（200円 × 5% = 10円）を修正。 (借方) 利益剰余金当期首残高 10円 (貸方) 貸倒引当金 10円
2. 期末仕訳
   当期末の貸倒引当金（500円 × 5% = 25円）を修正。
   plaintext (借方) 貸倒引当金 25円 (貸方) 売掛金 25円

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子会社の貸倒引当金の修正

• 背景
• S社がP社に対して持つ売掛金残高（当期末：500円、前期末：200円）。
• 貸倒引当金率：5%。
• 必要な連結修正

1. 前期末の売掛金（200円）にかかる貸倒引当金の修正を開始仕訳で行う。
2. 当期末の売掛金（500円）にかかる貸倒引当金の修正を期末仕訳で行う。
3. 非支配株主持分（S社の40%）に対応する調整を行う。

• 修正仕訳

1. 開始仕訳（期首）
   前期末の貸倒引当金（200円 × 5% = 10円）を修正。
   非支配株主持分（40%）に対応する部分（10円 × 40% = 4円）を考慮。 (借方) 利益剰余金当期首残高 6円 (借方) 非支配株主持分当期首残高 4円 (貸方) 貸倒引当金 10円
2. 期末仕訳
   当期末の貸倒引当金（500円 × 5% = 25円）を修正。
   非支配株主持分（25円 × 40% = 10円）を考慮。 (借方) 貸倒引当金 25円 (貸方) 売掛金 25円 (借方) 非支配株主に帰属する当期純損益 10円 (貸方) 非支配株主持分当期変動額 10円

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まとめ

親会社および子会社の貸倒引当金修正は、以下の手順で行います：

1. 期首仕訳（開始仕訳）：

• 前期末の貸倒引当金を修正。
• 利益剰余金（親会社）、非支配株主持分（子会社）に反映。

1. 期末仕訳：

• 当期末の貸倒引当金を修正。
• 非支配株主持分の調整を加える（子会社の場合）。

これらの仕訳により、貸倒引当金の修正が適切に反映され、連結財務諸表が整合性の取れた状態となります。