内部取引高と債権債務の相殺消去

連結会計では、連結会社間の取引を企業グループ内部の取引として扱い、これらを相殺消去する必要があります。これにより、外部への影響のみを反映した連結財務諸表を作成します。

以下に、P社とS社間の取引についての連結修正仕訳を示します。

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(1) P社がS社に商品を200円売り上げた場合

ポイント

• 売上高（P社）と仕入高（S社）を相殺消去。
• 連結財務諸表には外部取引のみを反映するため、グループ内の売上や仕入を除去します。

仕訳

借方: 売上高                  200円  （P社の売上）
貸方: 仕入高                  200円  （S社の仕入）

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(2) P社がS社に短期貸付金100円を保有し、受取利息10円を計上している場合

ポイント

• 親会社（P社）の短期貸付金と子会社（S社）の短期借入金を相殺消去。
• 受取利息（P社）と支払利息（S社）も相殺消去。

仕訳

1. 短期貸付金と短期借入金の相殺消去

借方: 短期借入金               100円  （S社の負債）
貸方: 短期貸付金               100円  （P社の資産）

2. 受取利息と支払利息の相殺消去

借方: 受取利息                 10円  （P社の収益）
貸方: 支払利息                 10円  （S社の費用）

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まとめ

修正仕訳一覧

1. 内部取引高の相殺消去

   借方: 売上高                  200円
   貸方: 仕入高                  200円

2. 債権・債務および利息の相殺消去

• 短期貸付金・短期借入金：
  plaintext 借方: 短期借入金 100円 貸方: 短期貸付金 100円
• 受取利息・支払利息：
  plaintext 借方: 受取利息 10円 貸方: 支払利息 10円

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注意点

1. 相殺対象:

• 内部の売上・仕入高、債権・債務、収益・費用（利息など）を徹底的に相殺します。

1. 外部取引の区別:

• 連結財務諸表には外部取引のみが反映されるようにする。

1. 一致確認:

• 相殺消去対象の金額が一致していることを確認する。

これにより、グループ全体の財務諸表が外部のステークホルダーに対して正確に反映されます。