外貨建取引決算時の処理

【基本ルール】

• 外貨建ての資産・負債（貨幣項目）は決算時の為替相場（カレント・レート (CR)）で換算します。
• 換算により生じた差額は、為替差損益として処理します：
• 円安 → 為替差益（収益）
• 円高 → 為替差損（費用）

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【例】資料に基づく処理

資料

1. 売掛金：期中のドル建て売掛金 30ドル

• 発生時の為替相場（HR）：1ドル = 110円
• 決算時の為替相場（CR）：1ドル = 105円
• 発生時評価額：30ドル × 110円 = 3,300円
• 決算時評価額：30ドル × 105円 = 3,150円 → 評価額が減少 → 差額：3,300円 – 3,150円 = 150円の為替差損

1. 買掛金：期中のドル建て買掛金 20ドル

• 発生時の為替相場（HR）：1ドル = 100円
• 決算時の為替相場（CR）：1ドル = 105円
• 発生時評価額：20ドル × 100円 = 2,000円
• 決算時評価額：20ドル × 105円 = 2,100円 → 評価額が増加 → 差額：2,100円 – 2,000円 = 100円の為替差損

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【仕訳】

1. 売掛金の評価替え（為替差損）

借方：為替差損益　　　150円  
貸方：売掛金　　　　　150円

2. 買掛金の評価替え（為替差損）

借方：買掛金　　　　　100円  
貸方：為替差損益　　　100円

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【まとめ】

決算時の換算替えルール

1. 資産（売掛金など）：

• 評価額が減少 → 為替差損（費用）。
• 評価額が増加 → 為替差益（収益）。

1. 負債（買掛金など）：

• 評価額が増加 → 為替差損（費用）。
• 評価額が減少 → 為替差益（収益）。

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【最終仕訳の整理】

全体の仕訳をまとめると：

借方：為替差損益　　　50円 （150円 - 100円）  
貸方：売掛金　　　　　150円  
　　　買掛金　　　　　100円

これにより、売掛金・買掛金の評価替えが反映され、財務諸表の正確性が向上します。