決済時の処理

買掛金や売掛金を決済する際には、決済時の為替相場を基準に外貨建金額を日本円に換算し、以下の手順で仕訳を行います：

1. 買掛金や売掛金の減少を計上
   取引発生時（輸入時や輸出時）の為替相場で計上された金額を基に減少処理します。
2. 決済額を計上
   決済時の為替相場に基づいて、現金や当座預金の増減を記録します。
3. 貸借差額を調整
   決済時の為替相場と取引発生時の為替相場が異なる場合、差額を「為替差損益（費用または収益）」として計上します。

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【例1】買掛金の決済

取引内容

• X1年4月20日、アメリカのA社から商品100ドルを輸入（例1で計上済み）。
• 為替相場：1ドル = 110円 → 買掛金：11,000円。
• X1年5月31日、A社に代金100ドルを支払う。
• 決済時為替相場：1ドル = 112円 → 支払額：11,200円。

仕訳

借方：買掛金　　　　　11,000円  
　　　為替差損益　　　　200円 （112円 - 110円） × 100ドル  
貸方：現金　　　　　　11,200円

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【例2】売掛金の決済

取引内容

• X1年4月20日、アメリカのC社に商品200ドルを輸出（例1で計上済み）。
• 為替相場：1ドル = 110円 → 売掛金：22,000円。
• X1年5月31日、C社から代金200ドルを受け取る。
• 決済時為替相場：1ドル = 108円 → 受取額：21,600円。

仕訳

借方：現金　　　　　　21,600円  
　　　為替差損益　　　　400円 （108円 - 110円） × 200ドル  
貸方：売掛金　　　　　22,000円

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【例3】決済時の為替差益

取引内容

• X1年4月20日、日本企業がヨーロッパのB社に商品300ユーロを輸出。
• 為替相場：1ユーロ = 120円 → 売掛金：36,000円。
• X1年5月31日、B社から代金300ユーロを受け取る。
• 決済時為替相場：1ユーロ = 125円 → 受取額：37,500円。

仕訳

借方：現金　　　　　　37,500円  
貸方：売掛金　　　　　36,000円  
　　　為替差損益　　　1,500円 （125円 - 120円） × 300ユーロ

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仕訳のポイント

タイミング	処理内容
決済前の換算	買掛金や売掛金は取引発生時の為替相場で計上。
決済時の換算	決済時の為替相場で換算し、現金や当座預金の増減を記録。
為替差額の調整	為替相場の変動による差額を「為替差損益（収益または費用）」として調整。

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勘定科目：為替差損益

• 収益として計上（為替差益）：輸出や輸入時より決済時の為替が有利になった場合。
• 費用として計上（為替差損）：輸出や輸入時より決済時の為替が不利になった場合。

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まとめ

【決済時の処理の流れ】

1. 決済時の為替相場で現金や当座預金の増減を記録。
2. 買掛金や売掛金を減少させる。
3. 差額を「為替差損益」で調整。

正確な換算と差損益の処理を行うことで、財務報告が正確かつ透明性の高いものになります。