外貨建取引の換算

1. 外貨建取引とは

外貨建取引とは、企業が外国の通貨（ドルやユーロなど）で取引を行うことを指します。

• 主な例：
• 外国の顧客に商品を販売して外貨で代金を受け取る場合。
• 外国の取引先から商品を購入して外貨で支払う場合。

---

2. 日本円への換算ルール

(1) 取引発生時

取引が発生した際には、その時点の為替相場で外貨を日本円に換算します。

【例1】ドル建て売掛金の発生

取引内容

• 日本企業が海外の顧客に商品を1,000ドルで販売。
• 商品の引渡時の為替相場：1ドル = 120円。

仕訳

借方：売掛金　　　　120,000円 （1,000ドル × 120円）  
貸方：売上収益　　　120,000円

---

(2) 決算時の換算

決算時に、外貨建の金額（売掛金や買掛金など）が残っている場合、決算日の為替相場で換算し、評価替えを行います。

• 為替差損益の処理：
• 円安により評価額が増加 → 為替差益（収益）として計上。
• 円高により評価額が減少 → 為替差損（費用）として計上。

【例2】決算時の売掛金評価替え

取引内容

• 前例の売掛金（1,000ドル）の決算日為替相場：1ドル = 125円。

換算

• 決算日時点の売掛金評価額：1,000ドル × 125円 = 125,000円。
• 前回換算額との差額：125,000円 – 120,000円 = 5,000円（為替差益）。

仕訳

借方：売掛金　　　　5,000円  
貸方：為替差益　　　5,000円

---

(3) 決済時の換算

外貨建の債権・債務を決済（支払いや受取）する際には、決済日の為替相場で換算します。

【例3】売掛金の決済

取引内容

• 決済日に1,000ドルを受け取り、為替相場：1ドル = 123円。
• 決算日時点で評価済みの売掛金：125,000円（1ドル = 125円）。

換算

• 実際の受取額：1,000ドル × 123円 = 123,000円。
• 決算時の評価額との差額：123,000円 – 125,000円 = 2,000円（為替差損）。

仕訳

借方：現金　　　　　123,000円  
　　　為替差損　　　2,000円  
貸方：売掛金　　　　125,000円

---

3. 換算のタイミングと適用相場

タイミング	適用する為替相場	処理内容
取引発生時	取引発生時点の為替相場	外貨建取引を円換算して仕訳を行う。
決算時	決算日時点の為替相場	外貨建債権・債務を評価替えする。
決済時	決済日時点の為替相場	実際の決済金額を基に差損益を計上。

---

4. 為替差損益の会計処理

• 為替差益：収益として計上。
• 為替差損：費用として計上。

為替差損益は損益計算書に反映され、企業の純利益に影響を与えます。

---

5. ポイント

1. 適用相場を確認
   各タイミングで適切な為替相場を使用する。
2. 為替差損益を正確に処理
   決算時や決済時に評価替えを行い、差損益を計上する。
3. 換算ルールの徹底
   取引発生時、決算時、決済時の換算基準を明確に。

外貨建取引の換算処理を適切に行うことで、財務報告の正確性が向上し、国際取引の透明性を確保できます。