精算表の作成

精算表の作成にあたり、以下のステップを踏みます。

1. 精算表の形式

精算表の列構成は次の通りです：

勘定科目	試算表（借方）	試算表（貸方）	修正記入（借方）	修正記入（貸方）	損益計算書（借方）	損益計算書（貸方）	貸借対照表（借方）	貸借対照表（貸方）

2. 決算整理事項の適用

(1) 現金過不足の処理

• 試算表の「現金過不足」の借方または貸方金額を修正記入欄に移動。
• 借方の場合、雑損（損益計算書の借方）に振り替え。
• 貸方の場合、雑益（損益計算書の貸方）に振り替え。

(2) 貸倒引当金の設定

• 売掛金の期末残高に対し2%を計算し、修正記入欄で以下の仕訳を反映。
  • 借方：貸倒引当金繰入（損益計算書の借方）
  • 貸方：貸倒引当金（貸借対照表の貸方）

(3) 備品の減価償却費計上

• 減価償却費5,400円を計上。
  • 借方：減価償却費（損益計算書の借方）
  • 貸方：備品減価償却累計額（貸借対照表の貸方）

(4) 期末商品棚卸高の反映

• 売上原価を「仕入」の行で算定。
  • 借方：繰越商品（貸借対照表の借方）
  • 貸方：仕入（損益計算書の貸方）

(5) 保険料の前払い

• 140円を次期費用として処理。
  • 借方：前払費用（貸借対照表の借方）
  • 貸方：保険料（損益計算書の貸方）

3. 精算表の完成例

勘定科目	試算表（借方）	試算表（貸方）	修正記入（借方）	修正記入（貸方）	損益計算書（借方）	損益計算書（貸方）	貸借対照表（借方）	貸借対照表（貸方）
現金過不足	100			100	100 (雑損)
売掛金	2,000			40 (貸倒引当金)			2,000	40 (貸倒引当金)
備品	10,000			5,400 (減価償却累計)			4,600
繰越商品			300	300 (仕入)			300
保険料	500			140			360
仕入	5,000			300	4,700
売上		10,000				10,000

4. 確認

• 損益計算書の借方合計と貸方合計が一致しているか確認。
• 貸借対照表の借方合計と貸方合計が一致しているか確認。

精算表が完成すると、損益計算書や貸借対照表の作成に進むことができます。