決算整理⑨ 費用・収益の「前払・前受」と「未払・未収」

1. 費用の前払い

当期の決算時の処理

• 仕訳：
  • 借方：前払費用（資産）
  • 貸方：対象の費用勘定

例：支払家賃のうち、100円が次期分の場合

借方：前払費用 100円
貸方：支払家賃 100円

借方		貸方
前払費用	100	支払家賃	100

次期の期首の処理（再振替仕訳）

• 仕訳：
  • 借方：対象の費用勘定
  • 貸方：前払費用（資産）

例：前払処理した支払家賃100円

借方：支払家賃 100円
貸方：前払費用 100円

借方		貸方
支払家賃	100	前払費用	100

2. 収益の前受け

当期の決算時の処理

• 仕訳：
  • 借方：対象の収益勘定
  • 貸方：前受収益（負債）

例：受取地代1,200円のうち、次期分が800円の場合

借方：受取地代 800円
貸方：前受収益 800円

借方		貸方
受取地代	800	前受収益	800

次期の期首の処理（再振替仕訳）

• 仕訳：
  • 借方：前受収益（負債）
  • 貸方：対象の収益勘定

例：前受処理した受取地代800円

借方：前受収益 800円
貸方：受取地代 800円

借方		貸方
前受収益	800	受取地代	800

3. 費用の未払い

当期の決算時の処理

• 仕訳：
  • 借方：対象の費用勘定
  • 貸方：未払費用（負債）

例：当期分の支払利息100円を未払いの場合

借方：支払利息 100円
貸方：未払利息 100円

借方		貸方
支払利息	100	未払利息	100

次期の期首の処理（再振替仕訳）

• 仕訳：
  • 借方：未払費用（負債）
  • 貸方：対象の費用勘定

例：未払処理した支払利息100円

借方：未払費用 100円
貸方：支払利息 100円

借方		貸方
未払費用	100	支払利息	100

4. 収益の未収

当期の決算時の処理

• 仕訳：
  • 借方：未収収益（資産）
  • 貸方：対象の収益勘定

例：貸付金4,000円の11月1日貸付分、年利率3%、決算時点での未収利息（3月31日までの5か月分）

計算：未収利息 = 4,000円 × 3% × (5 ÷ 12) = 50円

借方：未収収益 50円
貸方：受取利息 50円

借方		貸方
未収収益	50	受取利息	50

次期の期首の処理（再振替仕訳）

• 仕訳：
  • 借方：対象の収益勘定
  • 貸方：未収収益（資産）

例：未収処理した受取利息50円

借方：受取利息 50円
貸方：未収収益 50円

借方		貸方
受取利息	50	未収収益	50

ポイント

1. 前払い・未収は「資産」勘定で処理。
2. 前受け・未払いは「負債」勘定で処理。
3. 再振替仕訳は決算整理仕訳を逆にする。