廃棄とは？概要から会計処理、税務対応、注意点まで解説

廃棄（はいき）とは、企業が保有する資産（固定資産、在庫、原材料など）を不要と判断し、処分または使用を停止することを指します。廃棄は、資産の老朽化や損傷、需要の減少、法令遵守の必要性などさまざまな理由で行われます。

この記事では、廃棄の基本的な概念、会計処理、税務対応、注意点について解説します。

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1. 廃棄とは？

廃棄の定義

廃棄とは、企業が所有する資産を処分または使用停止する行為を指し、以下のようなケースが含まれます：

• 固定資産の廃棄：老朽化した設備や建物の処分。
• 在庫の廃棄：売れ残った商品や期限切れの原材料の処分。
• 不良品の廃棄：生産工程で発生した不良品の破棄。

廃棄の主な理由

1. 老朽化や損傷による使用不可。
2. 技術革新や仕様変更による陳腐化。
3. 保管コストの削減。
4. 法令や規制による処分義務。

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2. 廃棄の会計処理

(1) 固定資産の廃棄

処理手順

1. 固定資産台帳から対象資産を除却。
2. 未償却残高（帳簿価額）がある場合、損失として計上。

仕訳例

• 資産の帳簿価額：1,000,000円
• 累計償却額：800,000円
• 廃棄費用：50,000円

未償却残高：
[
1,000,000円 – 800,000円 = 200,000円
]

廃棄時の仕訳

借方：固定資産除却損　　　200,000円  
借方：廃棄費用　　　　　　50,000円  
貸方：建物（または設備）　1,000,000円  
貸方：減価償却累計額　　　800,000円

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(2) 在庫の廃棄

処理手順

1. 廃棄在庫を棚卸資産から除外。
2. 廃棄に伴う損失を費用計上。

仕訳例

• 廃棄在庫の帳簿価額：500,000円

廃棄時の仕訳

借方：棚卸資産廃棄損　　　500,000円  
貸方：商品（または原材料）500,000円

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(3) 廃棄に伴う収益がある場合

廃棄後に売却益やスクラップ収入が発生する場合、収益として計上します。

仕訳例

• スクラップ売却益：30,000円

借方：現金　　　　　　　30,000円  
貸方：固定資産売却益　　30,000円

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3. 廃棄に伴う税務対応

(1) 廃棄損の損金算入

• 廃棄損は、税法上損金算入（費用として認められる）可能です。
• 廃棄が事業に必要なものであり、適切な証拠（廃棄証明書など）があれば認められます。

(2) 廃棄費用の取扱い

• 廃棄物処理に伴う費用も損金算入可能。
• 例：産業廃棄物の処理費用、運搬費。

(3) 消費税の処理

廃棄損自体は課税対象外ですが、廃棄に関連する費用（廃棄業者への支払いなど）は消費税課税対象となる場合があります。

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4. 廃棄の注意点

(1) 記録の適切な保存

• 廃棄処理を適切に記録することで、税務調査に対応可能。
• 廃棄証明書や産業廃棄物処理票（マニフェスト）を保存。

(2) 環境規制の遵守

• 廃棄物の処分は、環境規制に基づく適正処理が必要。
• 不適切な廃棄は、法的罰則や社会的信用失墜を招く可能性があります。

(3) 廃棄の判断基準

• 廃棄の対象を合理的な基準で決定し、不要な損失計上を防ぐ。
• 例：陳腐化の基準、在庫回転率の低下など。

(4) 減損処理との違い

• 廃棄は物理的な処分を伴うが、減損処理は資産価値の評価減（帳簿価額の修正）を行う点で異なります。

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5. 廃棄のメリットとデメリット

メリット

1. コスト削減
   不要な資産の保管コストや維持費を削減。
2. 経営効率化
   使用不能な資産を除去し、経営資源を有効活用。
3. 財務の適正化
   資産価値を適切に反映した財務諸表を作成。

デメリット

1. 一時的な損失増加
   廃棄損が増加し、短期的な利益を圧迫。
2. 追加費用発生
   廃棄に伴う処理費用や運搬費が必要。
3. 法令違反リスク
   不適切な廃棄方法により、罰則や社会的信用失墜の可能性。

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まとめ

廃棄は、資産管理や経営効率化において必要不可欠なプロセスですが、適切な会計処理と税務対応が求められます。また、廃棄の際には環境規制の遵守や記録の保存が重要です。廃棄に関する判断が難しい場合は、専門家（税理士、会計士、廃棄物処理業者）に相談することをおすすめします。